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网友提问

可供出售金融资产减值后出售

[ 关键字: ]

甲公司2012年4月10日以每股3元的价格购入乙公司股份100万股作为可供出售金融资产,另支付相关税费2万元。6月30号每股市价2.8元,9月30日每股市价2.6元12月31日由于乙公司发生严重财务困难,每股市价1元,甲公司应对该金融资产计提减值准备,2013年1月5日,甲公司将金融资产出售,每股售价0.9元,甲公司对外提供季度报表。求挣提题分录,越详细越好

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买入
借:可供出售金融资产——成本 302
贷:银行存款 302

后续公允价值变动
借:其他综合收益 22
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 22

借:其他综合收益 20
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 20

发生减值
借:资产减值损失 202
贷:其他综合收益 42

可供出售金融资产——公允价值变动 160

出售
借:银行存款 90
投资收益 10

可供出售金融资产——公允价值变动 202

贷:可供出售金融资产——成本 302

网友回答

可供出售金融资产入账价值20060万元(2000*10+60=20060)
6月会计分录:
借:资本公积-其他资本公积 2060 20060-2000*9=2060
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 2060
9月发生减值,需要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失(2060万元)转出,计入资产减值损失,正确的会计分录:
借:资产减值损失 8060 2000*(9-6)+2060=8060
贷:资本公积-其他资本公积 2060
可供出售金融资产-公允价值变动 6000
而a企业的会计分录是:
借:资产减值损失 6000
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 6000
所以调整分录就是:
借:资产减值损失 2060
贷:资本公积-其他资本公积 2060

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